方上校，东阳离婚律师,现执业于浙江巨鲸律师事务所，执业以来，坚持 “受人之托、忠人之事、敬业勤勉、诚实信用” 的服务宗旨，精益求精地承办每一项具体法律事务、每一个案件。独到的诉辩思维、娴熟的诉讼技巧、精湛的辩论技能和自如的法庭发挥以及对待工作兢兢业业、认真负责的工作态度赢得了广大当事人的高度赞许。

车间生产产品报废怎样做财税处理

问题

我是一家生产加工型企业，我公司每月生产的产品有7%左右不合格，每月比较均衡，请问，这部分报废产品的原材料是否作进项税额转出，报废的产品需要税务部门做认定才能在所税税前扣除吗

解答

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

实施细则第二十四条规定，条例第十条第项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据上述规定，在增值税处理方面，由于贵公司生产不合格品所产生的损失不属于非正常损失，不需要作进项税转出。

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。实施条例第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，企业发生的损失，减除人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

又依财税[2009]57号关于企业资产损失税前扣除政策的通知第一条，本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

根据企业所得税法的相关规定，贵公司所发生的上述损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等，在计算应纳税所得额时扣除。

报废的产品需要税务部门做认定才能在所税税前扣除吗

问：我单位为生产加工型企业，每月生产的产品有10%左右不合格，请问，这部分报废产品的原材料是否作进项税额转出，报废的产品需要税务部门做认定才能在所税税前扣除吗

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：

“第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

第二十四条;条例第十条第项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

“第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

“第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。”

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》规定：

“一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

十三、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。”

根据上述规定，贵公司生产不合格品所产生的损失不属于非正常损失，不需要作进项税转出。贵公司所发生的上述损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等，在计算应纳税所得额时扣除。